Виды страховых резервов
В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» гарантией финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них страховых резервов, достаточных для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования.
Для обеспечения принятых страховых обязательств, страховщики в порядке и на условиях, установленных нормативным правовым актом органа страхового надзора, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности.
Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный или иные бюджеты.
Резервы по страхованию жизни страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованного с МФ РФ положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни.
Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение обязательств страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного возраста и (или) смерти застрахованного.
Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе страховой нетто-премии, поступившей в отчетном периоде по заключенным договорам (СНПi):
где СБПi — страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде; Hi — части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа.
Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов и согласованной с МФ РФ.
При отсутствии у страховщиков согласованного с МФ РФ положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании нормы доходности при расчете страхового тарифа по данному страхованию рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле:
где Рк — сумма резерва по виду страхования на отчетную дату; Рн — сумма резерва по виду страхования на начало отчетного периода; е — годовая норма доходности в процентах, использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования; СНП — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.
Если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то сумма резерва определяется по совокупности догово-
ров страхования, сгруппированных в зависимости от нормы доходности, использованной при расчете страховых тарифов и согласованной с МФ РФ.
Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, определяются приказом МФ РФ от 11.06.2002 г. № 51н «Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни». Данные правила действуют с 2003 г. Они не распространяются на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.
Страховщики на основе утвержденных МФ РФ правил должны разработать и утвердить собственные положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и представить его в МФ РФ в течение месяца с момента утверждения.
Разработанные страховщиками положения должны содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов, соответствующие общим правилам.
Страховщики, по согласованию с МФ РФ, могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов, чем установленные МФ РФ в правилах страхования, но при этом в положении страховой организации должен содержаться перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов.
Внесение в положение страховой организации изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и представлению на согласование в МФ РФ не позднее, чем за 90 дней до начала следующего отчетного года. Положение с указанными изменениями применяется с отчетного года, следующего за годом согласования.
В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам, МФ РФ вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов.
Актуарии должны рассчитывать страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности на основании данных учета и отчетности страховщика. Для расчета страховых резервов рекомендуется использовать таблицы, приведенные в Правилах МФ РФ.
Расчет страховых резервов должен производиться в рублях.
Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату.
Страховщики должны рассчитывать долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.
Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:
- номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);
- дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);
- срок действия договора;
- размер (размеры) страховой суммы (сумм);
- размер начисленной страховой премии (взносов);
- дата, когда начисляется страховая премия (взносы);
- размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись
способом «красное сторно»; - дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись
способом «красное сторно»; - размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов);
- размер начисленного вознаграждения за заключение договора;
- размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- дата досрочного прекращения договора;
- дата (даты) изменения условий договора;
- размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;
- дата возврата страховой премии (взносов);
- дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);
- дата (даты) наступления страхового случая (случаев);
- размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информация об изменении
размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования; - дата (даты) страховой выплаты (выплат);
- размер (размеры) страховой выплаты (выплат);
- дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах).
Страхователи должны указанную выше информацию регистрировать в следующих журналах:
- журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования);
- журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования);
- журнал учета договоров, принятых в перестрахование;
• журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.
Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных журналах.
Страховые резервы рассчитываются отдельно по учетным группам (табл. 1).
Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).
Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков.
В случае заключения страховщиком договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.
Таблица 1 Учетные группы договоров страхования
Номер учетной группы |
Наименование вида страхования |
1 |
Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней |
2 |
Добровольное медицинское страхование (сострахование) |
3 |
Страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов) |
4 |
Страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж |
5 |
Страхование (сострахование) средств наземного транспорта |
6 |
Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта |
7 |
Страхование (сострахование) средств водного транспорта |
8 |
Страхование (сострахование)грузов |
9 |
Страхование (сострахование)товаров на складе |
10 |
Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур |
И |
Страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5—10, 12 |
12 |
Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков |
13 |
Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств |
14 |
Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика |
15 |
Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13 |
16 |
Страхование (сострахование) профессиональной ответственности |
17 |
Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств |
18 |
Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13—17 |
19 |
Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования) |
